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외화차입금을 사용하는 경우 환율변동에 따른 손실을 이자비용으로 보아야하는 지에 대한 개념적인 문제가 제기된다. 이에 대해 국제적으로 통용되는 회계처리는 이자비용과 관련된 환산손익은 이자비용에 반영되지만 원금과 관련된 환산손익은 별도의 외화환산손익 항목으로 보고하는 것이다. 미국의 SFAS No. 34는 기준보고서 명칭부터가 이자자본화( capitalization of interest cost )로 되어 있으며 이자비용에 외화관련 손익이 반영된다는 규정은 없다. 우리나라의 기업회계기준에서 외화관련 손익을 금융비용의 일부로 자본화한다는 구체적인 조항을 찾을 수 없지만 외화관련손익을 금융비용의 일부로 간주하여 자산의 취득원가에 산입하는 회계처리를 규정하고 있다. 이에 대한 기준상의 유일한 근거는 기준 제 55조 4항에서 취득원가에 산입되는 항목을 “이자비용과 이왿� 유사한 금융비용”이라고 한 것이다. 한편 환산손익을 자산 취득원가의 일부로 자본화하는 것에 대한 국제적인 근거는 IAS No. 21에서 외화부채에서 발생한 환산손실을 원칙적으로 당기비용 처리하되 다만 최근 자산취득과 관련된 외화부채를 헤지할 수단이 없는 경우 당해 외화부채에서 발생한 환산손실을 자산의 취득원가로 계상하는 방법을 대체적인 방법으로 제시한 것이다.
그러나 국제기준에서 허용하는 방법보다 훨씬 폭넓게 자본화될 외화관련손익을 규정하고 있음을 알 수 있다. 취득원가 중 특정차입금에 대해서뿐만 아니라 실제 차입금 총액의 한도 내에서 일반차입금에 대한 금융비용까지 자본화가 허용되기 때문에 차입금 의존도가 높은 우리나라 기업들은 결과적으로 거의 모든 자본화 대상 자산의 취득원가에 대한 이자비용을 자본화할 수 있다. 거기에다 당기에 발생한 환율조정차 뿐만 아니라 단기 외화차입금에 대한 환산손실, 당기에 결제된 외화차입금으로부터 발생한 외환차손까지 모두 자본화 대상 금융비용이 되도록 하고 있다.